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公允价值损益的核算和账务处理
持有受益权证券和发行人（债务人）约定的偿债时间、偿值及利率不同于公允价值时，持有人可能导致公允价值的改变，从而发生公允价值损益。在计算公允价值损益之前，需要识别持有的受益权证券未到期被偿值的可能性，再确定偿值的条件，并衡量发行人（债务人）在偿值时的余额，以及偿值时的可能盈余或亏损，用以检查发行人（债务人）是否可以履行偿值义务，正确确定公允价值损益，并记录相应的账务记录。
根据《会计准则》，债券持有人应确定证券持有期间的公允价值损益，并做出一次性的调节性计提，将收入纳入当期收益中。期末偿值时，应纳入当期收益，并减去本期公允价值损益计提的金额，证券公允价值结转成实物资产，变成证券账户资产，归入累计折旧摊销部门，而投资损益在业务成本中，用于核算，其账务处理如下：
（1）会计分录：
（i）公允价值损益计提：
投资损益=负债×公允价值改变
（ii）期末公允价值调整
证券投资：
债券账户资产=应收款×（净价值+公允价值损失变动）
（2）账面信息
投资损益科目：公允价值损失变动（期现价值变动）
债务科目：债券账户资产，公允价值损失变动
总结：以上是编辑：【孤芳自赏，】整理及AI智能原创关于《公允价值损益的核算和账务处理
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