进项税额加计抵减账务处理如何做(进项税额加计抵减账务处理如何做)

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进项税额加计抵减账务处理如何做

一、进项税额加计抵减登记

1、确定加计抵减税种和金额，记录所有涉及加计抵减的税款种类，填写税收凭证；

2、加计抵减登记：根据纳税责任和往来匹配，将加计抵减的税款额度登记到应税级联表中；

3、对涉及加计抵减的税款，填写加计抵减申报表，并将其上交至发票税务机关；

4、办理加计抵减审核及核准手续，将相关申报单据递交至税务机关审核；

5、取得税务机关核准的加计抵减申报，将申报信息登记到纳税申报系统中，并生成加计抵减列表和财务报表。

二、进项税额加计抵减记账处理

1、根据加计抵减的税种，在收付款凭证上登记加计抵减的金额；

2、凭证审核通过后，将加计抵减金额登记到应交税费款项处，将应交税费款项转入加计抵减负款项；

3、根据税务机关核准确定的加计抵减金额，在收支分录表上登记进项税额加计抵减，加计抵减账户应收金额也将增加；

4、根据税收凭证，在出纳收付款报表中，将实现的加计抵减登记到应付税款项上；

5、按上述收支分录表的收支登记，在财务报表上登记出纳付款或应计提的税款，以及加计抵减的税金抵减的结果。

进项税额加计抵减，借方计入应交税费—应交增值税（进项税额加计抵减）科目核算，贷方通过其他收益科目核算。一般纳税人单位发生进项税额加计抵减的时候，账务处理是，

借：应交税费—应交增值税（进项税额加计抵减），

贷：其他收益。